Allègement des tarifs professionnels pour les propriétés améliorées

Considérations clés de la Loi sur la notation non nationale de 2023

L'article 1 de la Non-Domestic Rating Act 2023, qui a reçu la sanction royale à la fin de l'année dernière, a créé un nouvel allègement obligatoire des tarifs professionnels pour aider les entreprises à apporter des améliorations aux propriétés qu'elles occupent. Cet allègement s'inscrit dans le cadre d'une stratégie gouvernementale plus large visant à encourager les investissements et à favoriser la croissance économique. À partir du 1er avril 2024, les entreprises qui ont apporté des améliorations admissibles et sont restées en activité bénéficieront d'un allègement de 100 % des factures plus élevées des tarifs professionnels pendant une durée de 12 mois. Le dispositif fonctionnera jusqu’au 1er avril 2029.

Toutefois, à l'approche de la date d'entrée en vigueur du 1er avril 2024 pour ce nouvel allègement, il est impératif de respecter le délai de carence, qui est de 12 mois à compter du jour de l'achèvement des travaux éligibles. Dans cette optique, tous les travaux éligibles actuellement entrepris – sauf s’ils sont critiques pour l’entreprise – ne devraient pas être achevés avant le/ou après le 1er avril 2024 pour garantir l’application de ce nouvel allègement.

Pour bénéficier de cet allègement des tarifs pour les nouvelles entreprises, les conditions suivantes doivent être remplies :

• Les travaux devraient augmenter la superficie de tout bâtiment dans ou sur le patrimoine, ou améliorer d'une autre manière l'état physique du patrimoine ou y ajouter des installations et des machines imposables.

• Le même contribuable a occupé le patrimoine chaque jour depuis le début des travaux admissibles.

• Voici des exemples illustratifs d’améliorations entraînant une augmentation de la valeur imposable qui peuvent répondre aux conditions de travaux admissibles :

  • L’ajout d’une isolation ou d’un nouveau revêtement à une propriété industrielle auparavant non isolée

  • Une extension physique d'une propriété

  • La suppression d'un mur structurel à l'intérieur d'un magasin, de sorte que la zone située auparavant derrière le mur soit ensuite utilisée pour la vente au détail plutôt que pour le stockage.

  • L'ajout d'une surface commerciale en mezzanine structurelle dans un entrepôt de vente au détail

Il est important de noter que ni un patrimoine nouvellement construit ni un patrimoine rénové (qui avait quitté la liste de notation pendant les travaux) ne seront éligibles. Un changement d’utilisation seul ou l’ajout d’un terrain ne seront pas non plus admissibles.

Comme c’est souvent le cas pour de nombreux allègements de tarifs professionnels, les détails sur le moment où une propriété est éligible et la manière dont l’allégement est calculé seront définis dans les règlements. Des projets de règlement établissant des propositions détaillées pour l'allégement ont été consultés entre juin et août 2023 et le gouvernement les a déposés devant le Parlement Règlement de 2023 sur la notation non nationale (amélioration de l'allégement) (Angleterre) le 14 décembre 2023.

Des réglementations distinctes s'appliquent à l'Angleterre et au Pays de Galles, car la politique des tarifs professionnels est entièrement déléguée au Pays de Galles. Bien que les parties associées du Non-Domestic Rating Bill s'appliquent également au Pays de Galles, le gouvernement gallois a élaboré sa propre réglementation distincte pour cet allègement. Règlement de 2023 sur la notation non nationale (amélioration) (Pays de Galles) ont été déposés devant le Parlement gallois le 13 décembre 2023.

Les deux séries de réglementations entreront en vigueur le 1er avril 2024, date à laquelle l’allégement doit commencer. Une législation totalement différente s’applique en Écosse et en Irlande du Nord.

Le VOA déterminera si la condition de travaux éligibles est remplie, ainsi que l'effet de toute amélioration apportée à une propriété sur sa valeur imposable. Une fois que la VOA est convaincue que les améliorations répondent à la définition des travaux admissibles, elle délivrera un certificat confirmant l'augmentation de la valeur imposable attribuable aux travaux.

Il incombe ensuite aux autorités de facturation de vérifier si les conditions pour demander l'allègement sont remplies. Ces conditions sont les suivantes :

• Un certificat a été délivré par le VOA, qui n'a pas été retiré ou a cessé de produire ses effets, et

• La même personne est l'occupant chaque jour depuis le jour où les travaux d'amélioration admissibles ont commencé.

Le règlement prévoit également que l'occupation continue par la même personne s'applique aux héritages antérieurs en cas de scission ou de fusion depuis le début des travaux. Cela signifie également qu'un héritage devenu vacant perdra tout droit à l'amélioration. Ce droit ne peut pas être rétabli pour les mêmes œuvres en cas de réoccupation ultérieure – même si par la même personne.

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