La taxation des écoles privées au Royaume-Uni pourrait avoir des conséquences problématiques

Le paysage de l'éducation privée en Grande-Bretagne

L'enseignement privé est confronté à des changements presque sans précédent dans le système fiscal qui pourraient créer des défis financiers et logistiques de grande envergure. Des données récentes montrent qu'en Angleterre et au Pays de Galles, les établissements d'enseignement privés représentent près de 2 800 établissements, desservant environ 7 % de la population étudiante. Ces établissements, allant des écoles préparatoires aux établissements secondaires et aux écoles gratuites spécialisées, représentent collectivement plus de 555 millions de livres sterling en valeur imposable.

Au cours des exercices 2025 et 2026, deux changements majeurs de la politique gouvernementale britannique, annoncés le 29 juillet 2024 et lors du budget d'automne, entreront en vigueur, ce qui aura un impact considérable sur ce secteur unique. Aujourd'hui, nous analysons ce que les changements à venir pourraient signifier pour le secteur avec Jon Cheeseman, vice-président du groupe Altus, en charge de la taxe foncière au Royaume-Uni.

À partir de 2025, l’enseignement privé ne bénéficiera plus du statut d’exonération de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) dont il bénéficiait jusqu’à présent. Il sera désormais soumis au taux standard de TVA de 20 % sur l’ensemble de ses activités, y compris notamment les frais de scolarité et les éventuels frais d’internat. À partir d’avril 2025, la longue tradition des avantages liés au statut d’organisme de bienfaisance prendra fin pour de nombreux établissements.

Les implications financières sont considérables : les projections du gouvernement indiquent que ces changements généreront 70 millions de livres sterling de recettes supplémentaires au cours de la première année, puis 85 millions de livres sterling par an. Il s'agit de l'une des restructurations financières les plus importantes de l'histoire récente du secteur de l'éducation privée, susceptible de remodeler le paysage de l'éducation indépendante en Angleterre.

La question de l'évaluation immobilière

Pour de nombreuses écoles privées, la valeur sur papier de leur évaluation des impôts fonciers ne semblait pas aussi pertinente, compte tenu de la réduction substantielle de 80 % accordée par ce statut d'organisme de bienfaisance. Désormais, l'impact complet de leur valeur imposable entrera en jeu, augmentant considérablement l'impact que la réévaluation de 2023 aura sur leurs résultats au-delà de son augmentation « sur papier ». La dernière réévaluation en 2023 a déjà fait grimper les valeurs imposables globales de près de 11 %, dépassant largement l'augmentation moyenne de 7,2 % du secteur immobilier non résidentiel en général.

L’évaluation des biens immobiliers en Angleterre et au Pays de Galles implique des méthodes d’évaluation complexes. Les valeurs imposables peuvent être déterminées sur la base de la location basée sur le marché pour les calculs ou sur la méthode de l’entrepreneur, généralement plus favorable, lorsque les données de location sont rares ou non applicables à la propriété. Pour les écoles qui sont confrontées au poids de ces changements législatifs à venir, évaluer si elles peuvent passer de manière équitable de la base de location à la méthode de l’entrepreneur est un outil puissant pour compenser une partie de ces charges financières à venir.

Le changement de méthode d’évaluation repose principalement sur la preuve que la propriété n’a aucune preuve de valeur locative sur le marché. Des facteurs tels que les baux à long terme, les bâtiments datés ou non réaménageables (souvent du début du siècle) et d’autres joueront un rôle crucial dans la possibilité ou non de faire ce changement.

D'autre part, la méthode de l'entrepreneur valorise essentiellement le coût de reconstruction de la propriété, en prêtant attention à des éléments tels que les prix des contrats, l'obsolescence, l'âge, les frais et d'autres éléments.

Comme indiqué ci-dessus, jusqu’à présent, la valeur utilisée pour les bénéficiaires de l’aide caritative n’a pas eu beaucoup d’importance, et de nombreuses écoles sont restées sur la base de la location à des taux plus élevés, l’allègement obligatoire de 80 % compensant ce fardeau. Cependant, un changement (lorsque cela est justifié) pourrait donner une marge de manœuvre vitale aux petites institutions pour les aider à surmonter l’impact de ces changements législatifs et à réduire considérablement leurs évaluations à des montants plus justes et plus raisonnables. D’autant plus qu’il est possible de supprimer les zones dédiées aux enfants ayant des besoins spéciaux de l’empreinte d’évaluation globale dans le cadre de la méthode de l’entrepreneur si ce seul cas d’utilisation peut être prouvé, réduisant encore davantage la valeur imposable.

Ce que cela signifie pour les écoles privées

Des recherches appuyées par des demandes d’accès à l’information suggèrent que plus de la moitié des écoles privées ont actuellement le statut d’organisme de bienfaisance. Historiquement, cela leur a offert une réduction obligatoire de 80 % de leurs obligations fiscales. Si cet avantage est supprimé, et qu’il est actuellement prévu qu’il soit mis en place en avril 2025, elles pourraient subir une perte annuelle moyenne de 87 000 £ par école concernée. Il ne restera en vigueur que pour les établissements qui s’occupent principalement d’enfants et qui ont souscrit à des plans d’assurance-maladie pour l’éducation (EHC).

En plus de cette augmentation massive des paiements potentiels de la taxe professionnelle, un sous-ensemble critique d'environ 300 écoles dont la valeur imposable est de 500 000 £ ou plus perdra non seulement son allègement fiscal, mais sera également confronté à des multiplicateurs de taxe professionnelle élevés par le biais d'un supplément pouvant atteindre 10 pence à partir de 2026. Ce changement découle d'une initiative gouvernementale plus large visant à rééquilibrer la fiscalité entre les entreprises physiques et numériques, les propriétés de plus grande valeur subventionnant effectivement l'allègement fiscal pour les petits établissements de grande rue.

En raison de la décentralisation des pouvoirs, la mise en œuvre de ces changements variera selon les régions britanniques. Alors que l’Angleterre est en tête avec une législation complète, le Pays de Galles devrait suivre le mouvement avec des propositions similaires affectant ses 83 écoles privées, bien que seulement un cinquième d’entre elles bénéficient actuellement d’un allègement fiscal pour les dons de bienfaisance. L’Écosse a déjà mis en œuvre des changements comparables, ayant supprimé ses avantages fiscaux pour les dons de bienfaisance en 2022, bien qu’il n’y ait aujourd’hui que 90 écoles publiques enregistrées.

Le nouveau cadre prévoit certaines exceptions, notamment pour les écoles qui accueillent principalement des élèves ayant des besoins éducatifs spéciaux. Ces établissements conserveront leur statut d'organisme de bienfaisance, ce qui reflète la reconnaissance gouvernementale de leur rôle unique dans le système éducatif.

Les effets sur le secteur de l’éducation indépendante et privée seront toutefois considérables, et ne seront peut-être pas dans le meilleur intérêt de promouvoir l’accès à une éducation privée de qualité pour le public ou d’alléger les charges qui pèsent sur les systèmes d’éducation publique existants. Il s’agit peut-être de changements législatifs qui semblent bons en théorie, mais qui se révèlent tout à fait différents une fois adoptés.

La dissonance cognitive à l'œuvre

Comme l'explique Jon Cheeseman, « ils pensent qu'ils aligneront [les écoles privées] sur le plan fiscal. Le problème, c'est ce qui vient d'être décrit. Les conséquences potentielles sont incalculables. Si vous retirez de nombreux élèves du secteur privé et devez les réintégrer dans le secteur public en raison du coût, au final, ce coût va être transféré aux deniers publics. »

Un problème notable est la perception publique de ce que signifie « l’éducation privée » dans ce contexte. Il est naturel de se tourner directement vers des institutions prestigieuses comme le Collège d’Eton, Gordonstoun et même la Shrewsbury School, où Charles Darwin a été éduqué. Il est donc facile de rejeter ces changements comme un moyen de faire payer à ces institutions « leur juste part ».

Cependant, la réalité de l’éducation privée ne réside pas dans une poignée d’établissements privés ultra-prestigieux, mais dans des écoles préparatoires plus petites et d’autres établissements de « classe moyenne », qui constituent un tremplin essentiel pour les parents qui cherchent à ouvrir l’avenir éducatif de leurs enfants dans des classes plus petites et plus spécialisées. Et contrairement aux établissements haut de gamme du secteur de l’éducation privée, ces écoles privées ne seront pas en mesure d’absorber facilement des augmentations massives de leurs impôts.

Selon Cheeseman, « la plupart des élèves qui fréquentent des écoles privées en Angleterre ont des parents à revenus moyens qui économisent pour se les permettre, et ils envoient leurs enfants dans des écoles préparatoires de petite taille et à prix raisonnable. Ici, ces 20 % supplémentaires de TVA peuvent être un facteur déterminant pour savoir s'ils peuvent continuer à les envoyer dans ces écoles. »

Conclusion

Bien que l’objectif soit de générer des recettes supplémentaires, ces changements pourraient perturber considérablement le paysage éducatif en Angleterre, affectant de manière disproportionnée les salariés à revenu moyen et l’éducation de leurs enfants. La mise en œuvre simultanée d’autant de changements législatifs pourrait peut-être avoir des conséquences imprévues importantes. Il est désormais impératif de demander l’avis d’un professionnel sur la meilleure façon de s’y retrouver dans ce nouveau paysage et sur les options qui s’offrent à lui pour minimiser les obligations fiscales des entreprises grâce à un examen approfondi du caractère raisonnable ou non de la valeur imposable fixée et de la pertinence de la méthode d’évaluation.

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